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當(dāng)前位置:首頁(yè) >>政策解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》的解讀

2024年10月22日 08:32????信息來(lái)源:稅務(wù)總局網(wǎng)站

一、發(fā)布《公告》的背景是什么?

2021年中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求:有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化。為落實(shí)上述要求,推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票,國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)鐵集團(tuán)聯(lián)合制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(2024年第8號(hào))。鐵路旅客運(yùn)輸領(lǐng)域推廣使用電子發(fā)票(鐵路電子客票),將降低發(fā)票使用成本,提升發(fā)票管理和使用效率,滿足廣大旅客便利取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)的需求。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)向旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票(鐵路電子客票)的服務(wù)?

旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后,可于180天內(nèi)登錄鐵路12306(包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端,下同)賬戶,如實(shí)取得本人的電子發(fā)票(鐵路電子客票);超過(guò)180天的,按照旅客與鐵路運(yùn)輸企業(yè)的約定執(zhí)行。鐵路運(yùn)輸企業(yè)通過(guò)鐵路12306如實(shí)開(kāi)具電子發(fā)票(鐵路電子客票),通過(guò)鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票(鐵路電子客票)交付給旅客。旅客可通過(guò)鐵路12306查詢、下載、打印電子發(fā)票(鐵路電子客票)。

目前,鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)通過(guò)鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運(yùn)輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)的,提供開(kāi)具電子發(fā)票(鐵路電子客票)服務(wù),但辦理非實(shí)名制車票、應(yīng)急紙質(zhì)車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí),暫不提供開(kāi)具電子發(fā)票(鐵路電子客票)服務(wù)。

三、推廣使用電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)是否仍可用于報(bào)銷入賬、抵扣稅款?

需要報(bào)銷入賬的旅客應(yīng)當(dāng)取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)。購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的,購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證,并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買方可通過(guò)登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),查詢購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子發(fā)票(鐵路電子客票)對(duì)應(yīng)的增值稅稅額,并據(jù)此確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

為保持平穩(wěn)過(guò)渡,對(duì)于通過(guò)鐵路客票發(fā)售和預(yù)定系統(tǒng)開(kāi)具且乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證),旅客仍可使用該鐵路車票(紙質(zhì)報(bào)銷憑證)報(bào)銷入賬,購(gòu)買方仍可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第六條第一項(xiàng)第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、稅務(wù)部門向納稅人和旅客提供哪些關(guān)于電子發(fā)票(鐵路電子客票)的服務(wù)?

稅務(wù)部門通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)數(shù)字賬戶)將電子發(fā)票(鐵路電子客票)同步傳輸給購(gòu)買方。購(gòu)買方可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子發(fā)票(鐵路電子客票)的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等,也可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)。旅客可通過(guò)個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行查詢、下載等。

五、增值稅一般納稅人開(kāi)具或取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)后,如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表?

一般納稅人開(kāi)具的電子發(fā)票(鐵路電子客票)的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”欄次中。

一般納稅人申報(bào)抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)項(xiàng)稅額,在納稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

一般納稅人已將電子發(fā)票(鐵路電子客票)用于增值稅申報(bào)抵扣的,開(kāi)票方發(fā)起紅沖流程后,對(duì)應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

六、電子發(fā)票(鐵路電子客票)如何報(bào)銷入賬?

納稅人取得電子發(fā)票(鐵路電子客票)報(bào)銷入賬的,應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào))、《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔2024〕11號(hào))、《會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔2024〕12號(hào))以及財(cái)政部關(guān)于電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。